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2021年10月審計學自考試題及答案匯總

2022年03月07日    來源: 自考365   字體:   打印
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2021年10月高等教育自學考試全國統一命題考試審計學試題答案及評分參考

(課程代碼 00160)


、單項選擇題: 本大題共20小題,每小題1分,共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是更符合題目要求的,請將其選出。

1.若注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見,客戶就可能通過更換會計師事務所實現其目的,這種情況構成了

2.下列按照審計所依據的基礎和使用技術的先后排序正確的是

3.下列審計目標,一般應采用順查方法的是

4.下列不屬于會計師事務所收費應該考慮的因素是

5.下列情況中,對注冊會計師執行審計業務的獨立性影響更大的是

6.我國在西周就形成了

7.在銷售賬戶中記錄了一筆虛構的銷售業務,則被審計單位管理當局違背的認定是

8.下列關于審計質量控制準則的表述中,正確的是

9.下列可以獲取實物證據的審計方法是

10.下列貨幣資金內部控制的關鍵環節中,存在重大缺陷的是

11.下列不屬于業務約定書必備條款的是

12.下列不屬于注冊會計師審計特點的是

13.下列關于評價錯報的影響的表述中,不正確的是

14.注冊會計師實地觀察重要的固定資產時,應重點觀察

15.會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和

16.從被審計單位應收賬款明細賬為起點函證,更有可能獲取審計證據涉及的認定是

17.注冊會計師對存貨進行計價測試,在了解到存貨種類繁多、收發頻繁、金額差異較大的特點后,注冊會計師應當采用的抽樣方法是

18.下列關于函證審計程序表述中,不正確的是

19.審計工作底稿應當自審計報告日起至少保存

20.內部控制存在固有局限性的首要因素是

21.下列關于應付賬款函證的表述中,正確的有

22.審計按照主體分類,可分為

23.下列屬于注冊會計師法律責任成因的有

24.下列屬于鑒證業務的有

25.在確定財務報表層次的重要性水平時,判斷基礎適當的有

26.審計人員判斷所應收集審計證據的充分性,應考慮的因素有

27.在測試控制運行的有效性時,注冊會計師應當從中獲取控制是否有效運行的審計證據的有

28.下列屬于注冊會計師職業道德基本原則的有

29.下列屬于注冊會計師審計出具保留意見的有

30.下列關于銀行存款函證的表述中,正確的有

三、名詞解釋題:本大題共2小題,每小題2分,共4分。

31.審計方法

32.或有收費

四、簡答題:本大題共2小題,每小題5分,共10分。

33.簡述會計師事務所進行質量控制的目的。

34.簡述注冊會計師專業勝任能力兩個獨立階段的內容。

五、論述題:本大題共1小題,共10分。

35.銷售和收款循環涉及的主要業務活動有:接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單等。論述上述活動涉及的認定,并列舉一項其余活動。


六、案例分析題:本大題共3小題,每小題12分,共36分。

36.X公司2019年提交的財務報表顯示,全年利潤總額1000萬元,年末資產總額5000萬元。注冊會計師在審計中發現下列問題

(1)資產負債表中的存貨低估20萬元,原因尚待查明:

(2)12月20日收到一筆技術服務費5萬元未入賬,列入小金庫:

(3)12月份的工資表中有兩個虛構的職工姓名,共領取工資2000元,被制表人占為己有。

要求:分析上述問題是否重要,并說明理由。


37.Y會計師事務所的注冊會計師李某負責審計甲公司等多家被審計單位2019年度財務報表。與存貨審計相關的部分事項摘錄如下:

(1)針對甲公司存貨可能存在的舞弊風險,注冊會計師李某在檢查被審計單位存貨記錄的基礎上,預先通知被審計單位按照2018年監盤范圍對存貨實施監盤。

 (2)審計項目組受甲公司管理層委托,于2019年12月31日代其盤點甲公司異地專賣店的存貨,并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄和審計項目組的監盤工作底稿。。 

(3)針對甲公司性質特殊的某種原材料存貨,注冊會計師李某認為存貨監盤不可行,擬直接發表非無保留意見。 

(4)針對甲公司存放在其母公司的大量產成品存貨,審計項目組實施了函證,獲取了該批存貨數量和狀況的審計證據。 

(5)針對甲公司原材料b存貨,審計項目組在執行抽盤時,從原材料盤點記錄追查至存貨實物,發現盤點記錄的品名、規格、數量等與實物一致,注冊會計師李某認為獲取了原材料b盤點記錄準確性和完整性的審計證據。 

(6)甲公司產成品c存貨的盤點日是2019年1月8日,審計項目組在此前已經抵達產成品存貨的盤點現場實施監盤,并核對產成品c存貨盤點記錄與甲公司產成品c的永續盤存記錄,不存在差異,注冊會計師李某認為甲公司產成品c存貨不存在錯報。 

要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出審計項目組或注冊會計師李某的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。


38.Z會計師事務所的注冊會計師張某擔任A、B、C、D、E、F六家被審計單位2019年度財務報表審計的項目合伙人,分別遇到下列審計報告的事項:

(1)A公司調整與披露了注冊會計師發現的所有錯報。在2019年度利潤表披露了虧損580元,在財務報表附注7披露,截止2019年12月31日,流動負債高于資產總額320萬元,擬采取改善措施,但其持續經營仍然存在重大不確定性。 

(2)B公司2019年度利潤表列示了盈利10萬元,審計組查證發現其存在少記存貨跌價準備18萬元,但管理層以錯報較小的理由拒不調整。

(3)C公司管理層對固定資產實施減值測試,按照未來現金流量現值與固定資產賬面凈值的差額確認了重大減值損失。管理層無法提供相關信息以支持現金流量預測中假設的未來5年營業收入,審計項目組也無法作出估計。 

(4)D公司存在一筆5萬元的應收賬款,管理層以金額不大為由拒絕審計項目組函證,審計組通過查證銷售合同條款,銷售通知單,出庫單,貨物送達對方倉庫的簽收單,審計組確認該筆應收賬款屬實。

(5)E公司于2019年9月起停止經營活動,董事會擬于2020年內清算E公司。2019年12月31日,E公司賬面資產余額主要為貨幣資金、其他應收款以及辦公家具等固定資產,賬面負債余額主要為其他應付款和應付工資。管理層認為,如采用非持續經營編制基礎,對上述資產和負債的計量并無重大影響,因此,仍以持續經營假設編制2019年度財務報表,并在財務報表附注中披露了清算計劃。 

(6)2019年7月1日,F公司通過收購取得子公司康公司。由于庚公司賬目混亂,F公司管理層決定在編制2019年度合并財務報表時不將其納入合并范圍。庚公司2019年度的營業收入和稅前利潤約占F公司未審合并財務報表相應項目的67%。 

要求:分別針對上述第(1)至(6)項,假定不考慮其他條件,逐項指出注冊會計師張某應當對ABCDEF六家公司出具何種類型的審計報告,并簡要說明理由。


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